W jaki sposób opodatkowane są długoterminowe zyski kapitałowe, jeśli zyski te przesuwają dochód do nowego przedziału podatkowego?

Sam też się nad tym ostatnio zastanawiałem. To pytanie zmotywowało mnie do przeprowadzenia małych badań. Okazuje się, że to, co się dzieje, to (weź głęboki oddech) zysk kapitałowy przesuwa cię do następnego przedziału podatkowego, ale zysk kapitałowy jest zawsze interpretowany jako “ostatni” dochód, który otrzymałeś, więc jeśli twój dochód niebędący zyskiem kapitałowym jest mniejszy niż próg, to wszystko będzie opodatkowane w niższym przedziale, a tylko twój zysk kapitałowy będzie opodatkowany w wyższym przedziale (ale będzie opodatkowany według stawki dla zysków kapitałowych tego wyższego przedziału).

W skrócie, zysk kapitałowy może jedynie przesunąć zyski kapitałowe do wyższych przedziałów podatkowych dla zysków kapitałowych; nie może przesunąć zwykłego dochodu do wyższych przedziałów podatkowych dla zwykłego dochodu. Dodatkowo, kwota zysku kapitałowego jest opodatkowana w sposób marginalny, tak że każda część zysku, która “zmieści się” w niższym przedziale, zostanie opodatkowana na niższym poziomie, a jedynie najwyższa część zysku zostanie opodatkowana według najwyższej stawki. Ta strona jest jedną, która tak twierdzi:

**Czy dochód z zysków kapitałowych lub dywidend popchnie mój inny dochód do wyższego progu podatkowego?

Nie, stawki podatkowe stosuje się najpierw do “zwykłego dochodu” (dochód ze źródeł innych niż długoterminowe zyski kapitałowe lub kwalifikujące się dywidendy), więc te pozycje, które są opodatkowane według specjalnych stawek, nie popchną twojego innego dochodu do wyższego progu podatkowego.

**Jeśli mój zwykły dochód plasuje mnie w 15% progu podatkowym, czy mogę otrzymać nieograniczoną ilość długoterminowych zysków kapitałowych ze stawką 0%?

Nie, stawka 0% ma zastosowanie tylko do kwoty długoterminowych zysków kapitałowych i dywidend potrzebnych do “wypełnienia” 15% progu podatkowego. Na przykład, jeśli Twój zwykły dochód wynosi $4,000 poniżej kwoty, która umieściłaby Cię w 25% przedziale podatkowym i masz $10,000 długoterminowego zysku kapitałowego, zapłacisz 0% od $4,000 zysku kapitałowego i 15% od reszty.

Istnieje kilka wątków na forum Bogleheads (tutaj ](http://www.bogleheads.org/forum/viewtopic.php?f=1&t=106643), tutaj , tutaj i tutaj ), które również poruszają tę samą kwestię.

Ostatni z nich odsyła do arkusza IRS dotyczącego zysków kapitałowych . Prześledziłem logikę i uważam, że to potwierdza. Oto jak to działa:

1. W wierszu 7 efektywnie wpisujesz swój dochód podlegający opodatkowaniu minus zyski kapitałowe — czyli swój opodatkowany zwykły dochód.
2. W wierszu 8 wpisujemy próg, powyżej którego naliczany jest podatek od zysków kapitałowych (tj. koniec progu 0% dla zysków kapitałowych).
3. W Linii 9 wpisz mniejszą z dwóch wartości: dochód podlegający opodatkowaniu oraz próg graniczny.
4. W Linii 10 wpisujesz mniejszą z dwóch wartości: wynik oraz twój zwykły dochód do opodatkowania. Ponieważ twój zwykły dochód do opodatkowania jest zawsze mniejszy lub równy twojemu całkowitemu dochodowi do opodatkowania, oznacza to, że wpisujesz mniejszą z dwóch wartości: dochód do opodatkowania i granicę opodatkowania.
5. Pierwszą z dwóch kluczowych linii jest linia 11, gdzie odejmujesz linię 10 od linii 9, i jak jest napisane na formularzu “ta kwota jest opodatkowana stawką 0%”. Jeśli twój dochód do opodatkowania był wyższy od progu, ale twój dochód do opodatkowania zwykły był niższy od progu, Linia 9 będzie linią graniczną, a Linia 10 będzie twoim zwykłym dochodem do opodatkowania. Odejmując je, otrzymasz kwotę zysku kapitałowego, która mieści się w przedziale 0%, i ta kwota będzie opodatkowana stawką 0%. Reszta zysków kapitałowych (część, która mieści się w wyższych przedziałach) zostanie przefiltrowana przez resztę arkusza, który wykonuje tę samą logikę dla innych progów (tj. opodatkowuje zyski kapitałowe według różnych stawek).
6. Wreszcie, drugi kluczowy wiersz znajduje się na samym dole, w wierszu 24, gdzie “obliczamy podatek od kwoty z wiersza 7” - to znaczy, obliczamy podatek od zwykłego dochodu podlegającego opodatkowaniu, stosując przedziały dla zwykłego dochodu. Oznacza to, że podatek od zwykłego dochodu, przy użyciu zwykłych przedziałów podatkowych, jest obliczany całkowicie oddzielnie od zysków kapitałowych. W ten sposób dochód z zysków kapitałowych nie może zmienić struktury przedziałów podatkowych dla zwykłego dochodu.

(Podsumowując, znamy teraz sekret Mitta Romneya).

Odpowiedź na to pytanie wymaga spojrzenia na matematykę arkusza Qualified Dividends and Capital Gains Worksheet (QDCGW).

• Zacznij od Taxable Income, który jest liczbą, która pojawia się na 43 linii formularza 1040. Jest to liczba po tym, jak Skorygowany Dochód Brutto został pomniejszony o Standardowe Odliczenia (Standard Deduction) lub Pozycyjne Odliczenia (Itemized Deduction), w zależności od przypadku, jak również o zgłoszone zwolnienia.

• Następnie należy odjąć Dywidendy Kwalifikowane oraz Długoterminowe Zyski Kapitałowe Netto (pomniejszone o Krótkoterminowe Straty Kapitałowe Netto, jeżeli występują), aby uzyskać część dochodu do opodatkowania nie będącą zyskami kapitałowymi.

• Ponieważ $64K jest mniejsze niż $72.5K (a nie $73.8K, jak podaje autor artykułu) i jest to zwrot dla MFJ, $72.5K - $64K = $8.5K długoterminowych zysków kapitałowych jest opodatkowane stawką 0%. Pozostałe $1.5K jest opodatkowane stawką 15%, co daje $225 jako podatek należny od tej części.

• 64K dochodu niepodlegającego opodatkowaniu z zysków kapitałowych podlega opodatkowaniu w wysokości $8711, jeśli dobrze odczytuję tabele podatkowe, a więc całkowity należny podatek wynosi $8711+225 = $8936. Czyli tak jak powinno być; dochód non profit w wysokości $64K został opodatkowany w wysokości należnego podatku, $8,5K z zysków kapitałowych zostało opodatkowane stawką 0%, a $1,5K stawką 15%.

Istnieje więcej komplikacji, które należy rozwiązać w QDCGW dla osób o wysokich dochodach, dla których obowiązuje 20% stawka od zysków kapitałowych, ale nie są one tutaj istotne.