Jeśli wyślę komuś czek w jednym roku podatkowym, ale on go zrealizuje (lub otrzyma) dopiero w następnym roku podatkowym, to do którego roku podatkowego zalicza się ten prezent?
W oparciu o dotychczasowe orzecznictwo, czek płatny na rzecz kwalifikowanej organizacji charytatywnej i dostarczony (np. umieszczony na poczcie w dniu 12/31 byłby liczony jako dostarczony, ponieważ jest poza zasięgiem rąk darczyńcy) podlegałby “doktrynie konstruktywnego otrzymania”.
Jednakże, dla darowizn nie charytatywnych (np. darowizny dla członków rodziny) jest to data realizacji czeku (uznana przez bank przyjmujący).
Jest to o tyle ważne, że roczne wykluczenie prezentów jest właśnie “roczne”. Dlatego też, jeśli podaruję mojemu dziecku $14,000 wypisując czek 12/31/2014, a ono zdeponuje go 1/3/2015 to wykorzystałem moje roczne wykluczenie prezentu na rok 2015, a nie 2014. Oznacza to, że nie mógłbym podarować im nic więcej w 2015 roku.
BTW kwota rocznego prezentu jest dla WSZYSTKICH prezentów gotówkowych i bezgotówkowych. Większość ludzi nie zdaje sobie z tego sprawy. Jeśli dam dziecku $14,000 w gotówce, a następnie dam mu również prezenty świąteczne o wartości $1,000, to przekroczyłem moje roczne wykluczenie prezentów dla tego dziecka. Zazwyczaj istnieją sposoby na obejście tego problemu, ponieważ mogę dać $14,000 każdej osobie, którą chcę, a jeśli jestem żonaty, mój współmałżonek może zrobić to samo. To pozwala nam dać $14,000 od każdego z nas do każdego dziecka plus $14,000 od każdego z nas do ich małżonka, jeśli są w związku małżeńskim i $14,000 od każdego z nas do każdego z ich dzieci, jeśli mają jakiekolwiek.
Tutaj podaję kilka referencji, które wydają się obalać obecnie przyjętą odpowiedź mhoranpsprep. Referencje wydają się wzmacniać odpowiedź PAD, chociaż pomocne może być wyjaśnienie, że w większości przypadków odpowiednią datą dla darowizn nie-charytatywnych jest moment, w którym czek jest deponowany lub przedstawiony do zapłaty, a _nie kiedy się rozlicza.
Zobacz IRS Revenue Ruling 96-56 regarding GIFT TAX odnośnie noncharitable gifts. Streszczenie brzmi następująco:
Jeżeli spełnione są pewne warunki, przekazanie czeku osobie nieprowadzącej działalności charytatywnej zostanie uznane za zakończone dla celów federalnego podatku od darowizn i podatku od spadku, gdy czek zostanie zdeponowany, zrealizowany z dostępnych funduszy osoby przekazującej lub przedstawiony do zapłaty w roku kalendarzowym, dla którego stara się o korzystne traktowanie w zakresie podatku od darowizn. Rev. Rul. 67-396 zmodyfikowany.
Bardziej szczegółowo,
…jeśli czek jest dostarczany do odbiorcy niebędącego instytucją charytatywną, dla celów federalnego podatku od darowizn, realizacja darowizny odnosi się do daty zdeponowania czeku przez odbiorcę , pod warunkiem, że czek jest wypłacany przez bank-wypłacającego, gdy darczyńca żyje i..:
- darczyńca zamierzał dokonać darowizny;
- wydanie czeku było bezwarunkowe; oraz
- darczyńca przedstawił czek do zapłaty w roku, za który ubiega się o uznanie za darowiznę zrealizowaną, oraz w rozsądnym terminie od jego wystawienia
[Podkreślenie moje]
Aby uzyskać bardziej współczesne odniesienie, zobacz Top 10 Revenue Rulings Every Estate Practitioner Should Know (8 maja 2015 r.). Zasadniczo to samo jest tam napisane:
Przekazanie czeku osobie obdarowanej niebędącej instytucją charytatywną uznaje się za dokonaną darowiznę z dniem (1) wcześniejszym z (1) daty, w której darczyńca w taki sposób rozstał się z panowaniem i kontrolą zgodnie z prawem lokalnym i aby nie pozostawić w darczyńcy żadnych uprawnień do zmiany jego dyspozycji, lub (2) z dniem, w którym obdarowany zdeponuje czek (lub zrealizuje czek z dostępnych środków darczyńcy) lub przedstawi czek do zapłaty, jeśli zostanie ustalone, że: (i) czek został opłacony przez bank odbiorcy w momencie pierwszego przedstawienia go bankowi odbiorcy do zapłaty, (ii) darczyńca żył w momencie, gdy czek został opłacony przez bank odbiorcy, (iii) darczyńca zamierzał dokonać darowizny, (iv) przekazanie czeku przez darczyńcę było bezwarunkowe oraz (v) czek został zdeponowany, zrealizowany lub przedstawiony w roku kalendarzowym, w odniesieniu do którego ubiega się o rozliczenie darowizny, i w rozsądnym terminie od daty wystawienia.
Generalnie chodzi o to, kiedy otrzymują czek, a nie kiedy go spieniężają. Jeśli jednak czek został otrzymany przed północą 31 grudnia, ale po zamknięciu banku, prawdopodobnie pozwolą podatnikowi zdecydować o jego rozliczeniu w następnym roku.
Oczywiście, jeśli czek jest od osoby A do osoby B to jedyną kwestią jest podatek od darowizny, lub wyliczenie rocznego limitu. Jeśli jest to firma do osoby, wtedy podatek dochodowy może być zaangażowany.
IRS nazywa to Konstruktywnym otrzymaniem
Dochód W metodzie kasowej, włącz do swojego dochodu brutto wszystkie pozycje dochodu, które faktycznie lub konstruktywnie otrzymujesz w trakcie roku podatkowego. Jeżeli otrzymujesz rzeczy lub usługi, musisz wliczyć ich wartość rynkową do dochodu.
Przykład. 30 grudnia 2011 roku, Pani Sycamore wysłała Ci czek za usługi dekoracji wnętrz, które jej wykonałeś. Otrzymałeś czek 2 stycznia 2012 roku. Musisz wliczyć kwotę czeku do dochodu za 2012 rok.
Konstruktywne otrzymanie. Konstruktywne otrzymanie dochodu ma miejsce, gdy kwota jest zapisana na Twoim koncie lub udostępniona Ci bez ograniczeń. Nie musisz być w jej posiadaniu. Jeśli upoważnisz kogoś do bycia Twoim agentem i otrzymywania dochodu w Twoim imieniu, jesteś traktowany jako osoba, która otrzymała dochód w momencie otrzymania go przez Twojego agenta.
Przykład. Odsetki wpłynęły na Twoje konto bankowe w grudniu 2012 roku. Nie wypłacasz ich ani nie wpisujesz do książeczki czekowej aż do 2013 roku. Musisz je uwzględnić w swoim dochodzie brutto za 2012 rok.
Opóźnianie otrzymania dochodu. Nie możesz przetrzymywać czeków lub odkładać wejścia w posiadanie podobnego majątku z jednego roku podatkowego na drugi, aby uniknąć płacenia podatku od dochodu. Musisz zgłosić dochód w roku, w którym nieruchomość została otrzymana lub udostępniona Ci bez ograniczeń.
Przykład. Frances Jones, wykonawca usług, była uprawniona do otrzymania płatności w wysokości $10,000 z tytułu kontraktu w grudniu 2012 roku. W grudniu poinformowano ją, że jej płatność jest dostępna. Na jej prośbę, płatność została wypłacona dopiero w styczniu 2013 r. Musi ona uwzględnić tę płatność w swoim dochodzie za 2012 r., ponieważ została ona konstruktywnie otrzymana w 2012 r.
Checks. Otrzymanie ważnego czeku do końca roku podatkowego jest konstruktywnym otrzymaniem dochodu w tym roku, nawet jeśli nie możesz zrealizować lub zdeponować czeku do następnego roku.
Przykład.
Dr Redd otrzymała czek na $500 od pacjenta 31 grudnia 2012 roku. Nie mogła wpłacić czeku na swoje konto firmowe do 2 stycznia 2013 roku. Musi uwzględnić tę opłatę w przychodach za 2012 rok.
Ogólnie rzecz biorąc, najlepiej jest tego nie ucinać. Jeśli czek ma być zaliczony do zdarzenia styczniowego, to najlepiej wysłać go w styczniu. Jeśli ma to być zdarzenie grudniowe, najlepiej wysłać go na tyle wcześnie, aby można było z całą pewnością stwierdzić, że czek dotarł do celu przed końcem roku.